香港國別報告本地申報可延期！這些問題你了解嗎？
香港稅局近日發(fā)布了關(guān)于2018年度國別報告香港本地申報的延期通知（以下簡稱“延期通知”），即符合條件的納稅人在香港本地申報2018年度國別報告的截止日期不得晚于2020年3月31日。關(guān)于國別報告申報延期通知的具體內(nèi)容，詳見下文。
香港國別報告是什么？
國別報告通知闡述了集團(tuán)計劃如何遵循香港國別報告要求的相關(guān)規(guī)定，旨在提供有關(guān)集團(tuán)最終控股公司、代母公司、集團(tuán)內(nèi)所有香港實體等的相關(guān)資料。
香港稅務(wù)條例規(guī)定，準(zhǔn)備∕提交國別報告的要求僅適用于上一會計年度集團(tuán)總收入達(dá)到68億港元（約7.5億歐元）或以上門檻的跨國公司集團(tuán)，下稱為“需申報集團(tuán)”。需申報集團(tuán)的香港實體負(fù)有不同的申報責(zé)任。
延長后的截止日期是何時？
符合條件的香港申報實體2018年度國別報告香港本地申報的截止日期延長至2020年3月31日。
對于會計年度結(jié)束于2018年12月31日的集團(tuán)，其首個國別報告香港本地申報日期原本為2019年12月31日（即集團(tuán)會計年度結(jié)束后12個月內(nèi)）。
誰可以延期？
（1）香港申報實體并非集團(tuán)最終母實體，并且集團(tuán)在香港的首個國別報告適用會計年度結(jié)束于2018年12月31日與2019年3月31日之間。
（2）若集團(tuán)會計年度結(jié)束日期位于上述區(qū)間內(nèi)，但香港申報實體為集團(tuán)最終母實體或代理最終母實體，則其申報的截止日期仍為該會計年度結(jié)束后的12個月內(nèi)（例如：香港最終母實體會計年度結(jié)束于2018年12月31日，則其申報截止日期為2019年12月31日）。
（3）對于會計年度結(jié)束于2019年3月31日之后的集團(tuán)，國別報告香港本地申報截止日期仍為該會計年度結(jié)束后的12個月內(nèi)。
如何申請延期？
符合條件的香港申報實體無需就延期進(jìn)行申請。
若其2018年度國別報告在2020年3月31日當(dāng)日或之前通過香港國別報告網(wǎng)站（CbC Reporting Portal）進(jìn)行提交，則該申報將被香港稅局視為合規(guī)。
若集團(tuán)最終母實體位于中國內(nèi)地？
若集團(tuán)最終母實體注冊于中國內(nèi)地，那么香港子公司是否需要在香港申報國別報告？
中國內(nèi)地和香港于2006年8月21日簽訂了最新版《全面性避免雙重課稅的協(xié)定》（“CDTA”），該CDTA中允許自動信息交換資料（“AEOI”）但未允許自動交換國別報告信息。
因此，在尚未簽訂雙邊交換安排的前提下，理論上最終母實體注冊于中國內(nèi)地的集團(tuán)之香港子公司需在香港進(jìn)行國別報告申報。
內(nèi)地與香港的雙邊交換安排談判進(jìn)展？
就中國內(nèi)地和香港而言，雙邊交換安排預(yù)期無法在原2018年度國別報告申報截止日（即2019年12月31日）前簽訂。但是，雙方仍在緊鑼密鼓地就雙邊交換安排進(jìn)行積極的討論。
若集團(tuán)最終母實體注冊于常見群島轄區(qū)？
若集團(tuán)最終母實體注冊于開曼群島、英屬維爾京群島（“BVI”）或百慕大群島，是否需要在香港進(jìn)行2018年度國別報告申報？
截至目前，香港與開曼群島、BVI以及百慕大群島均無CDTA或《稅務(wù)資料交換協(xié)定》（“TIEA”）。
因此，該集團(tuán)僅需在最終母公司注冊的稅務(wù)管轄區(qū)申報國別報告，無香港國別報告本地申報義務(wù)。但是，若最終母實體同時亦是香港的稅務(wù)居民，那么該集團(tuán)需要在其最終母實體注冊的稅務(wù)管轄區(qū)以及香港同時申報國別報告。
香港國別報告是什么？
國別報告通知闡述了集團(tuán)計劃如何遵循香港國別報告要求的相關(guān)規(guī)定，旨在提供有關(guān)集團(tuán)最終控股公司、代母公司、集團(tuán)內(nèi)所有香港實體等的相關(guān)資料。
香港稅務(wù)條例規(guī)定，準(zhǔn)備∕提交國別報告的要求僅適用于上一會計年度集團(tuán)總收入達(dá)到68億港元（約7.5億歐元）或以上門檻的跨國公司集團(tuán)，下稱為“需申報集團(tuán)”。需申報集團(tuán)的香港實體負(fù)有不同的申報責(zé)任。
延長后的截止日期是何時？
符合條件的香港申報實體2018年度國別報告香港本地申報的截止日期延長至2020年3月31日。
對于會計年度結(jié)束于2018年12月31日的集團(tuán)，其首個國別報告香港本地申報日期原本為2019年12月31日（即集團(tuán)會計年度結(jié)束后12個月內(nèi)）。
誰可以延期？
（1）香港申報實體并非集團(tuán)最終母實體，并且集團(tuán)在香港的首個國別報告適用會計年度結(jié)束于2018年12月31日與2019年3月31日之間。
（2）若集團(tuán)會計年度結(jié)束日期位于上述區(qū)間內(nèi)，但香港申報實體為集團(tuán)最終母實體或代理最終母實體，則其申報的截止日期仍為該會計年度結(jié)束后的12個月內(nèi)（例如：香港最終母實體會計年度結(jié)束于2018年12月31日，則其申報截止日期為2019年12月31日）。
（3）對于會計年度結(jié)束于2019年3月31日之后的集團(tuán)，國別報告香港本地申報截止日期仍為該會計年度結(jié)束后的12個月內(nèi)。
如何申請延期？
符合條件的香港申報實體無需就延期進(jìn)行申請。
若其2018年度國別報告在2020年3月31日當(dāng)日或之前通過香港國別報告網(wǎng)站（CbC Reporting Portal）進(jìn)行提交，則該申報將被香港稅局視為合規(guī)。
若集團(tuán)最終母實體位于中國內(nèi)地？
若集團(tuán)最終母實體注冊于中國內(nèi)地，那么香港子公司是否需要在香港申報國別報告？
中國內(nèi)地和香港于2006年8月21日簽訂了最新版《全面性避免雙重課稅的協(xié)定》（“CDTA”），該CDTA中允許自動信息交換資料（“AEOI”）但未允許自動交換國別報告信息。
因此，在尚未簽訂雙邊交換安排的前提下，理論上最終母實體注冊于中國內(nèi)地的集團(tuán)之香港子公司需在香港進(jìn)行國別報告申報。
內(nèi)地與香港的雙邊交換安排談判進(jìn)展？
就中國內(nèi)地和香港而言，雙邊交換安排預(yù)期無法在原2018年度國別報告申報截止日（即2019年12月31日）前簽訂。但是，雙方仍在緊鑼密鼓地就雙邊交換安排進(jìn)行積極的討論。
若集團(tuán)最終母實體注冊于常見群島轄區(qū)？
若集團(tuán)最終母實體注冊于開曼群島、英屬維爾京群島（“BVI”）或百慕大群島，是否需要在香港進(jìn)行2018年度國別報告申報？
截至目前，香港與開曼群島、BVI以及百慕大群島均無CDTA或《稅務(wù)資料交換協(xié)定》（“TIEA”）。
因此，該集團(tuán)僅需在最終母公司注冊的稅務(wù)管轄區(qū)申報國別報告，無香港國別報告本地申報義務(wù)。但是，若最終母實體同時亦是香港的稅務(wù)居民，那么該集團(tuán)需要在其最終母實體注冊的稅務(wù)管轄區(qū)以及香港同時申報國別報告。
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最后更新時間:2019-12-20 閱讀:50次分享本文
