【境外稅收】英國稅收政策介紹
一、稅制概況
英國作為一個君主立憲制國家，高度集權的政體決定了稅收管理體制的高度集中。英國稅收的立法是由財政部向議會提出財政法案，經議會討論通過后，還需經過王室同意后才生效。中央政府課征了幾乎所有的稅種，只有財產稅由地方政府課征。
英國中央政府課征的稅收包括以下三類：（1）對所得的課稅，包括個人所得稅、公司稅和石油收益稅、國民保險稅；（2）對商品和勞務的課稅，主要包括增值稅、消費稅、關稅等；（3）對資本的課稅，包括資本收益稅和資本轉移稅等。從目前的情況而言，中央政府最重要的稅收依次為：所得稅、國民保險稅、增值稅、公司稅和石油稅。英國稅收分為國稅和地方稅。國稅由中央政府掌握，占全國稅收收入的 90% 左右，是中央財政最主要的來源。地方稅由地方政府負責，占全國稅收收入的 10% 左右，是地方財政的重要來源，但不是主要來源，地方財政的主要財源是中央對地方的財政補助。
英國的稅制特點：1、直接稅為主，間接稅為輔：英國稅制由個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、石油稅、資本轉移稅、印花稅、土地開發稅，以及增值稅、關稅、消費稅等組成。所得稅在其中占據了主導地位，占全部稅收收入的60%以上。間接稅在英國稅制中處于輔助地位，其在全部稅收收入中所占比重較低。2、稅收收入和權限高度集中：英國稅收分為國稅和地方稅。國稅由中央政府掌握，占全國稅收收入的90%左右，是中央財政最主要的來源。地方稅由地方政府負責，占全國稅收收入的10%左右，是地方財政的重要來源，但不是主要來源。
英國沒有獨立的稅收法典。英國稅法主要來源于成文法、歐盟法律、判例法和稅務機關聲明。
二、主要稅種
（一）企業所得稅
企業所得稅是按稅收調整后的利潤，向永久性公司或子公司征收的稅項。英國的企業所得稅每年會略有調整，企業所得稅稅率目前為：年利潤在30萬英鎊以下，稅率為20%；年利潤在30萬英鎊以上，稅率為26%，其中年利潤在30.01 -150萬英鎊之問的企業可享受一定程度的稅收抵扣。201 0年5月英國新政府上臺后擬逐步下調企業所得稅，2012年，企業所得稅的主稅率下調至24%。
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增值稅是在開展和推動業務過程中，向貨物和服務供應的價值征收的稅項。稅率分為三種：標準稅率20%（大多數貨物和服務）、減讓稅率5%（家庭、慈善機構等燃料和電力）以及零稅率（食品、書籍、藥品、兒童服裝等）。
?。ㄈ﹤€人所得稅
英國規定年滿18歲以上的公民個人收入，均需交納個人所得稅。按年薪計算，2011-2012財政年度（每年略有調整）個人額為7475英鎊；37400英鎊以下稅率為20%；37400英鎊以上稅率為40%；150000英鎊以上稅率為50%。
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英國的社會保險稱為國民保險，按收入的固定比例繳納。應繳數額由個人收入水平和雇主是否參與二類養老保險決定，通常情況下由員工和雇主共同繳納。
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整個歐盟采用一種相同的關稅制度。進口貨物到歐盟時征收關稅，但在歐盟之間跨境轉運則無須繳納關稅。
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印花稅是公司進行收購活動的一項重要稅收。如果一家公司的股份被收購，則按收購價征收0.5%的印花稅。如果是直接收購企業或資產，對超過50萬英鎊在英國房地產的收購，則征收可能高達4%的印花稅。因此，以通過收購公司股份來達到擁有企業的目的，比直接收購企業和資產更有利。
三、中國企業在英國投資應注意的稅務問題和稅收優惠
?。ㄒ唬┲袊髽I在英國投資應注意的稅務問題
1979年，兩國簽署《中英經濟合作協議》。
1984年，兩國簽署《中英避免雙重征稅和防止偷漏稅協議》。
1996年，兩國簽署《中英關于修訂對所得及財產收益相互避免征稅和防止漏稅的協定的}義定書》。2011年6月27日，中英兩國政府簽署了新的關于對所得和財產收益相互避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定。
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1、減收的優惠政策
（1）凡屬同一外國跨國公司（持股50%以上）的幾家企業和分支機構，納稅前可將它們盈虧相抵后納稅；
?。?）外國公司的分支機構原則上不享受較低的公司稅率。但中國公司在英國的分支機構，根據中英之間簽署的避免雙重征稅協議中非歧視條款（在判斷中國公司的利潤是否低于納稅起征點時，可將其在全球的利潤都考慮進來），英國稅務局會允許企業享受低稅率。
?。?）根據2004年4月1日生效的“資本微化規則”，中國母公司或外國集團公司直接借款給英國子公司，借貸期限超過一年，則利息部分須交納英國所得稅，全額稅率為20%。根據中英之間的避免雙重征稅協議，稅率可減至10%，但需英國子公司提前提出申請，并得到英國稅務局批準。
?。?）收購一家公司的股份，將按收購價征收0.5%的印花稅。如果直接收購企業和資產，對超過50萬英鎊在英國房地產的收購，將征收可能高達4%的印花稅。因此，以收購公司股份達到擁有企業的目的，比直接收購企業及資產更有利。
（5）公司稅可按季度分期支付，但不適用于享受低稅率的公司。
（6）中國在英國的子公司向母公司支付紅利和利潤時，英國不征收任何其他稅款。
?。?）英國沒有外匯管制，中國公司可以自由將資金轉入或移出英國。
2、抵扣稅優惠政策
所有英國公司可以有條件地享受研究開發稅收優惠。中小公司其符合條件的研發費用支出部分，可享受的稅收減免額高達150%；新創辦的公司可以放棄稅收優惠，以便即刻得到24%符合條件研發費用的現金退款；大公司的研發費用稅收優惠將以無須支付的大額扣除實現，其額度相當于開支的125%。
允許外國集團所屬任何英國公司之間申報損失，目的是獲得集團或聯合企業減稅待遇。同時將第二次向集團所屬駐英分支機構實行減稅政策。
采取“集團優惠”凡隸屬同一關系企業的兩家公司，課稅前可將兩者盈虧相抵以減輕賦稅。“集團優惠”措施適用于集團持股在75％以上，且設立于英國境內的公司，即使該集團公司僅為外資在英的子公司亦享受此優惠。
3、研發稅收減免措施
所有在英企業當研發投入超過1萬英鎊時，均可享受以下稅收減免：（1）對于中小企業，即按歐盟的定義，雇員少于250人，年收入不超過5000萬歐元或資產少于4300萬歐元的企業，其應繳稅額可在稅前收入中按研發投入的150％扣除；（2）對于大企業，即超過以上標準的企業，其應繳稅額可在稅前收入中按研發投入的125％扣除。
4、自由關稅區的稅收優惠
自由區被定義為在英國境內但處于歐盟關稅區外的區域。貨物從自由區內進入歐盟市場前或在自由區內被消費前，可不交納關稅、進口增值稅。大多數貨物可在自由區內無限期存放。自由區的好處是簡化海關手續、縮短貨主的現金周轉、增強貨物存儲的安全性、為貨主出口前提供更大靈活性。企業可向英國稅收海關總署申請建立自由區。自由區的貨物可以進行有形控制，如使用圍墻等實物障礙，但更常見的貨物管理方式是以審計為基礎的商業紀錄檢查，類似于海關倉庫的管理。
英國目前的自由區主要分布在：英格蘭的利物浦、施爾尼斯港、蒂爾布利港、南安普敦；蘇格蘭的普雷斯特維克機場；馬恩島。
英國作為一個君主立憲制國家，高度集權的政體決定了稅收管理體制的高度集中。英國稅收的立法是由財政部向議會提出財政法案，經議會討論通過后，還需經過王室同意后才生效。中央政府課征了幾乎所有的稅種，只有財產稅由地方政府課征。
英國中央政府課征的稅收包括以下三類：（1）對所得的課稅，包括個人所得稅、公司稅和石油收益稅、國民保險稅；（2）對商品和勞務的課稅，主要包括增值稅、消費稅、關稅等；（3）對資本的課稅，包括資本收益稅和資本轉移稅等。從目前的情況而言，中央政府最重要的稅收依次為：所得稅、國民保險稅、增值稅、公司稅和石油稅。英國稅收分為國稅和地方稅。國稅由中央政府掌握，占全國稅收收入的 90% 左右，是中央財政最主要的來源。地方稅由地方政府負責，占全國稅收收入的 10% 左右，是地方財政的重要來源，但不是主要來源，地方財政的主要財源是中央對地方的財政補助。
英國的稅制特點：1、直接稅為主，間接稅為輔：英國稅制由個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、石油稅、資本轉移稅、印花稅、土地開發稅，以及增值稅、關稅、消費稅等組成。所得稅在其中占據了主導地位，占全部稅收收入的60%以上。間接稅在英國稅制中處于輔助地位，其在全部稅收收入中所占比重較低。2、稅收收入和權限高度集中：英國稅收分為國稅和地方稅。國稅由中央政府掌握，占全國稅收收入的90%左右，是中央財政最主要的來源。地方稅由地方政府負責，占全國稅收收入的10%左右，是地方財政的重要來源，但不是主要來源。
英國沒有獨立的稅收法典。英國稅法主要來源于成文法、歐盟法律、判例法和稅務機關聲明。
二、主要稅種
（一）企業所得稅
企業所得稅是按稅收調整后的利潤，向永久性公司或子公司征收的稅項。英國的企業所得稅每年會略有調整，企業所得稅稅率目前為：年利潤在30萬英鎊以下，稅率為20%；年利潤在30萬英鎊以上，稅率為26%，其中年利潤在30.01 -150萬英鎊之問的企業可享受一定程度的稅收抵扣。201 0年5月英國新政府上臺后擬逐步下調企業所得稅，2012年，企業所得稅的主稅率下調至24%。
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增值稅是在開展和推動業務過程中，向貨物和服務供應的價值征收的稅項。稅率分為三種：標準稅率20%（大多數貨物和服務）、減讓稅率5%（家庭、慈善機構等燃料和電力）以及零稅率（食品、書籍、藥品、兒童服裝等）。
?。ㄈ﹤€人所得稅
英國規定年滿18歲以上的公民個人收入，均需交納個人所得稅。按年薪計算，2011-2012財政年度（每年略有調整）個人額為7475英鎊；37400英鎊以下稅率為20%；37400英鎊以上稅率為40%；150000英鎊以上稅率為50%。
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英國的社會保險稱為國民保險，按收入的固定比例繳納。應繳數額由個人收入水平和雇主是否參與二類養老保險決定，通常情況下由員工和雇主共同繳納。
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整個歐盟采用一種相同的關稅制度。進口貨物到歐盟時征收關稅，但在歐盟之間跨境轉運則無須繳納關稅。
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印花稅是公司進行收購活動的一項重要稅收。如果一家公司的股份被收購，則按收購價征收0.5%的印花稅。如果是直接收購企業或資產，對超過50萬英鎊在英國房地產的收購，則征收可能高達4%的印花稅。因此，以通過收購公司股份來達到擁有企業的目的，比直接收購企業和資產更有利。
三、中國企業在英國投資應注意的稅務問題和稅收優惠
?。ㄒ唬┲袊髽I在英國投資應注意的稅務問題
1979年，兩國簽署《中英經濟合作協議》。
1984年，兩國簽署《中英避免雙重征稅和防止偷漏稅協議》。
1996年，兩國簽署《中英關于修訂對所得及財產收益相互避免征稅和防止漏稅的協定的}義定書》。2011年6月27日，中英兩國政府簽署了新的關于對所得和財產收益相互避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定。
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1、減收的優惠政策
（1）凡屬同一外國跨國公司（持股50%以上）的幾家企業和分支機構，納稅前可將它們盈虧相抵后納稅；
?。?）外國公司的分支機構原則上不享受較低的公司稅率。但中國公司在英國的分支機構，根據中英之間簽署的避免雙重征稅協議中非歧視條款（在判斷中國公司的利潤是否低于納稅起征點時，可將其在全球的利潤都考慮進來），英國稅務局會允許企業享受低稅率。
?。?）根據2004年4月1日生效的“資本微化規則”，中國母公司或外國集團公司直接借款給英國子公司，借貸期限超過一年，則利息部分須交納英國所得稅，全額稅率為20%。根據中英之間的避免雙重征稅協議，稅率可減至10%，但需英國子公司提前提出申請，并得到英國稅務局批準。
?。?）收購一家公司的股份，將按收購價征收0.5%的印花稅。如果直接收購企業和資產，對超過50萬英鎊在英國房地產的收購，將征收可能高達4%的印花稅。因此，以收購公司股份達到擁有企業的目的，比直接收購企業及資產更有利。
（5）公司稅可按季度分期支付，但不適用于享受低稅率的公司。
（6）中國在英國的子公司向母公司支付紅利和利潤時，英國不征收任何其他稅款。
?。?）英國沒有外匯管制，中國公司可以自由將資金轉入或移出英國。
2、抵扣稅優惠政策
所有英國公司可以有條件地享受研究開發稅收優惠。中小公司其符合條件的研發費用支出部分，可享受的稅收減免額高達150%；新創辦的公司可以放棄稅收優惠，以便即刻得到24%符合條件研發費用的現金退款；大公司的研發費用稅收優惠將以無須支付的大額扣除實現，其額度相當于開支的125%。
允許外國集團所屬任何英國公司之間申報損失，目的是獲得集團或聯合企業減稅待遇。同時將第二次向集團所屬駐英分支機構實行減稅政策。
采取“集團優惠”凡隸屬同一關系企業的兩家公司，課稅前可將兩者盈虧相抵以減輕賦稅。“集團優惠”措施適用于集團持股在75％以上，且設立于英國境內的公司，即使該集團公司僅為外資在英的子公司亦享受此優惠。
3、研發稅收減免措施
所有在英企業當研發投入超過1萬英鎊時，均可享受以下稅收減免：（1）對于中小企業，即按歐盟的定義，雇員少于250人，年收入不超過5000萬歐元或資產少于4300萬歐元的企業，其應繳稅額可在稅前收入中按研發投入的150％扣除；（2）對于大企業，即超過以上標準的企業，其應繳稅額可在稅前收入中按研發投入的125％扣除。
4、自由關稅區的稅收優惠
自由區被定義為在英國境內但處于歐盟關稅區外的區域。貨物從自由區內進入歐盟市場前或在自由區內被消費前，可不交納關稅、進口增值稅。大多數貨物可在自由區內無限期存放。自由區的好處是簡化海關手續、縮短貨主的現金周轉、增強貨物存儲的安全性、為貨主出口前提供更大靈活性。企業可向英國稅收海關總署申請建立自由區。自由區的貨物可以進行有形控制，如使用圍墻等實物障礙，但更常見的貨物管理方式是以審計為基礎的商業紀錄檢查，類似于海關倉庫的管理。
英國目前的自由區主要分布在：英格蘭的利物浦、施爾尼斯港、蒂爾布利港、南安普敦；蘇格蘭的普雷斯特維克機場；馬恩島。
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