中企到美國投資應了解的稅收政策與稅務風險
對于到美國投資的中國公司，各個州對投資的稅收是否有差異，各州還有哪些具體的稅收優惠，分支機構是否合并納稅，稅務風險如何應對呢？
美國的稅制和轉讓定價
首先，介紹美國的主要稅種，包括聯邦企業所得稅，州的企業所得稅還有銷售稅和使用稅。美國個人所得稅加上企業所得稅是最主要的收入來源。對稅率來說，州稅的稅率要比聯邦的稅率低得多，有的州甚至沒有這個州的所得稅。另外，就流轉稅來說，各個州都有自己的銷售稅和使用稅。要盡可能利用稅收協定來減少預提稅。假如符合條件能夠合并申報，可以幫助企業相應的減少不必要的所得稅的稅負。美國聯邦企業所得稅申報程序都可以電子的申報，公司的話，可以選擇不同的納稅年度報稅。美國納稅人，都是自行繳納稅款，在納稅年度終了的第三個月的15號之前，把企業的所得稅納稅申報完成。
由于所得稅在美國稅收當中的重要性，轉讓定價就顯得尤其重要。美國和中國都遵循了獨立交易原則。假如納稅申報的時候出現了誤差，美國政府需要承擔罰款。涉及到有跨境交易，要通過同期資料，在美國國稅局說明你的轉讓定價的合理性。
所以對于轉讓定價風險的管理來講，“走出去”企業要制定合理的轉讓定價的政策，然后要準備同期的資料，證明轉讓定價的合理性。面臨一些比較大的轉讓定價不確定的因素，雙方可以通過雙邊約定價這樣的方式來得到轉讓定價的確定性。如果“走出去”的企業有中國稅務局的保駕護航，對于在國外的經營能夠通過磋商的方式盡可能為我們企業爭取最好的稅收利率。
中企在美國投資的幾個常見問題
有以下五個問題是我們經常看到的，第一，是關聯方貸款及利息費用扣除。我們知道中國企業投資美國融資方式是兩個，一個是股權融資和債務投資，從稅收的角度來看，債務投資所產生的利息是可以在稅前扣除的。另外，中國企業在美國形成的利潤拿回去的一個方式，所以他是有在稅務上的一些優惠。但是債券投資產生的利息能不能在美國扣除，要考慮三個方面。第一，對這個債務的界定有一個概念，另外是否可以轉換成公司的股票。必須要符合條件才會稱為債務。第二，利率是不是跟第三方非關聯方的利率是一致的和可比的，如果是可比的話，就可實行。第三，從時間的角度，什么時間能夠扣除利息。有兩個原則：一個匹配原則，第二是收益剝離原則。
在查這些項的時候，美國國稅局看一下幾點，第一，賬面上有沒有實際支付利息，關聯方的貸款是不是波動很大。第二，固定的或可確定的年度或定期收入預提所得稅，實際上是一些被動的收入。
中國企業在美國投資如何應對稅務風險？
去年2月份美國的聯邦稅局推出了一個轉讓定價稽查的新指引，會作為未來轉讓定價稽查他們工作的方向指南。轉讓定價的稽查工作分為三個階段，籌劃階段，實施階段，結論階段。大概這個過程是兩年時間，前期6個月，中間14個月，最后6個月。在整個過程當中，前期的籌劃階段是非常重要的。
這個階段當中稅局做的主要工作分為幾個步驟，第一個是預審分析，在這一步驟稅局關注兩大信息，第一叫國際信息的申報，根據這些表格當中披露的內容，稅局會對你的財務的一些數據做一個預測評估，來分析你這當中存在不存在一個跨境的利潤轉移的這樣一個跡象。他做一個預評估，評估出來以后來決定到底這個企業的轉讓定價的風險有多高，來判定是不是要對這個企業做一個稽查。一旦這個稽查的過程開始，轉讓定價的時間只有30天。同時，稅局會要求企業召開兩個介紹會，一個是對你的財務情況的介紹，一個是對你轉讓定價的介紹。財務情況的介紹會要向稅局介紹你全球的組織結構是怎么樣的，各個分公司和總公司的匯報表是怎么匯總在一起的，稅務上的一些處理是什么樣的一個處理方案和你的依據是什么。另外一個會是轉讓定價，主要是關注你的關聯交易，關聯交介紹有哪些關聯交易，安排是什么樣的一個思路，資產，風險、職能都是怎么安排的，資金、服務、價值鏈怎么安排。根據這些書面和口頭的介紹，稅局會在前面一個階段結束的時候有一個初步的分析報告。通過這些考察來發現你這個企業主要的轉讓定價的風險，在這個階段就會對你的這些問題做一些像職能分析等來判斷你采用的轉讓定價方法是不是合理，最終做出一個結論。
所以在整個的過程當中，國際信息的申報內容以及你的同期文檔，還有財務信息，是非常重要的。所以要去判斷有哪些跨國交易公司。除了年度的企業所得稅申報表，還有哪些其他的表格需要做申報。如果這些表格在當期沒有做申報，一年就有一萬塊錢的罰款。如果做了申報，信息不是很準確。稅務局覺得跟你同行業，跟逆歷史的數據有很大浮動的話，就會引起關注。還有就是財務信息。對信息披露規定有一些新的政策，除了十大主要的文件之外，其他的文檔披露，稅局會跟企業協商。在這個協商其間如果不能提供，稅局在十天之內會給你發一個延遲通告，如果在延遲通告里有十天的寬限，十天還是不能收到，企業就會拿到一個預傳票的通知。美國稅局對信息披露的要求越來越嚴格，如果你不能符合這個要求，處罰也更加嚴格，會起用法律程序。所以希望企業對這些新的動向變化有足夠的了解，做一些相應的措施，來減少的風險。
美國的稅制和轉讓定價
首先，介紹美國的主要稅種，包括聯邦企業所得稅，州的企業所得稅還有銷售稅和使用稅。美國個人所得稅加上企業所得稅是最主要的收入來源。對稅率來說，州稅的稅率要比聯邦的稅率低得多，有的州甚至沒有這個州的所得稅。另外，就流轉稅來說，各個州都有自己的銷售稅和使用稅。要盡可能利用稅收協定來減少預提稅。假如符合條件能夠合并申報，可以幫助企業相應的減少不必要的所得稅的稅負。美國聯邦企業所得稅申報程序都可以電子的申報，公司的話，可以選擇不同的納稅年度報稅。美國納稅人，都是自行繳納稅款，在納稅年度終了的第三個月的15號之前，把企業的所得稅納稅申報完成。
由于所得稅在美國稅收當中的重要性，轉讓定價就顯得尤其重要。美國和中國都遵循了獨立交易原則。假如納稅申報的時候出現了誤差，美國政府需要承擔罰款。涉及到有跨境交易，要通過同期資料，在美國國稅局說明你的轉讓定價的合理性。
所以對于轉讓定價風險的管理來講，“走出去”企業要制定合理的轉讓定價的政策，然后要準備同期的資料，證明轉讓定價的合理性。面臨一些比較大的轉讓定價不確定的因素，雙方可以通過雙邊約定價這樣的方式來得到轉讓定價的確定性。如果“走出去”的企業有中國稅務局的保駕護航，對于在國外的經營能夠通過磋商的方式盡可能為我們企業爭取最好的稅收利率。
中企在美國投資的幾個常見問題
有以下五個問題是我們經常看到的，第一，是關聯方貸款及利息費用扣除。我們知道中國企業投資美國融資方式是兩個，一個是股權融資和債務投資，從稅收的角度來看，債務投資所產生的利息是可以在稅前扣除的。另外，中國企業在美國形成的利潤拿回去的一個方式，所以他是有在稅務上的一些優惠。但是債券投資產生的利息能不能在美國扣除，要考慮三個方面。第一，對這個債務的界定有一個概念，另外是否可以轉換成公司的股票。必須要符合條件才會稱為債務。第二，利率是不是跟第三方非關聯方的利率是一致的和可比的，如果是可比的話，就可實行。第三，從時間的角度，什么時間能夠扣除利息。有兩個原則：一個匹配原則，第二是收益剝離原則。
在查這些項的時候，美國國稅局看一下幾點，第一，賬面上有沒有實際支付利息，關聯方的貸款是不是波動很大。第二，固定的或可確定的年度或定期收入預提所得稅，實際上是一些被動的收入。
中國企業在美國投資如何應對稅務風險？
去年2月份美國的聯邦稅局推出了一個轉讓定價稽查的新指引，會作為未來轉讓定價稽查他們工作的方向指南。轉讓定價的稽查工作分為三個階段，籌劃階段，實施階段，結論階段。大概這個過程是兩年時間，前期6個月，中間14個月，最后6個月。在整個過程當中，前期的籌劃階段是非常重要的。
這個階段當中稅局做的主要工作分為幾個步驟，第一個是預審分析，在這一步驟稅局關注兩大信息，第一叫國際信息的申報，根據這些表格當中披露的內容，稅局會對你的財務的一些數據做一個預測評估，來分析你這當中存在不存在一個跨境的利潤轉移的這樣一個跡象。他做一個預評估，評估出來以后來決定到底這個企業的轉讓定價的風險有多高，來判定是不是要對這個企業做一個稽查。一旦這個稽查的過程開始，轉讓定價的時間只有30天。同時，稅局會要求企業召開兩個介紹會，一個是對你的財務情況的介紹，一個是對你轉讓定價的介紹。財務情況的介紹會要向稅局介紹你全球的組織結構是怎么樣的，各個分公司和總公司的匯報表是怎么匯總在一起的，稅務上的一些處理是什么樣的一個處理方案和你的依據是什么。另外一個會是轉讓定價，主要是關注你的關聯交易，關聯交介紹有哪些關聯交易，安排是什么樣的一個思路，資產，風險、職能都是怎么安排的，資金、服務、價值鏈怎么安排。根據這些書面和口頭的介紹，稅局會在前面一個階段結束的時候有一個初步的分析報告。通過這些考察來發現你這個企業主要的轉讓定價的風險，在這個階段就會對你的這些問題做一些像職能分析等來判斷你采用的轉讓定價方法是不是合理，最終做出一個結論。
所以在整個的過程當中，國際信息的申報內容以及你的同期文檔，還有財務信息，是非常重要的。所以要去判斷有哪些跨國交易公司。除了年度的企業所得稅申報表，還有哪些其他的表格需要做申報。如果這些表格在當期沒有做申報，一年就有一萬塊錢的罰款。如果做了申報，信息不是很準確。稅務局覺得跟你同行業，跟逆歷史的數據有很大浮動的話，就會引起關注。還有就是財務信息。對信息披露規定有一些新的政策，除了十大主要的文件之外，其他的文檔披露，稅局會跟企業協商。在這個協商其間如果不能提供，稅局在十天之內會給你發一個延遲通告，如果在延遲通告里有十天的寬限，十天還是不能收到，企業就會拿到一個預傳票的通知。美國稅局對信息披露的要求越來越嚴格，如果你不能符合這個要求，處罰也更加嚴格，會起用法律程序。所以希望企業對這些新的動向變化有足夠的了解，做一些相應的措施，來減少的風險。
最后更新時間:2016-01-20 閱讀:173次分享本文
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