走出去稅收|投資澳門：內地企業的“減稅經”
粵港澳大灣區連通了廣東九城與中國香港、中國澳門，越來越多的內地企業看到了中國澳門釋放的巨大商機，一些已經在中國澳門成功投資落地的企業，也形成了稅收方面的有益經驗。對于赴澳門投資的中資企業而言，應把握稅收新變化，抓住投資新機遇。
互聯網企業：直接澳門設公司
美團、貓眼、今日頭條……互聯網初創企業在中國內地方興未艾，為世界提供了成功經驗。然而，這些互聯網初創企業的繁盛，建立在中國內地這樣的巨型經濟體之上，如何將其延伸至東南亞等微型經濟體之上，則需要一個汲取經驗的過程。
作為典型的微型經濟體，中國澳門以其簡單的稅制、靈活的營商環境，正日益成為內地互聯網初創企業“走出去”的優秀中間平臺。
珠海一家互聯網公司A公司，借助大眾點評、美團等銷售平臺，在互聯網上代理銷售中國澳門酒店房源，聘用員工60多人。由于公司采用中間代理的業務模式，社保引致的人力資源成本較重，加上增值稅抵扣發票難以取得的原因，公司常年維持較低利潤或零利潤。
后來，各股東決定注銷A公司，在中國澳門投資成立了M公司，以落地酒店房源互聯網銷售業務。
根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第十三條的規定，境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務并不屬于在境內銷售服務，不需要繳納內地的增值稅。由此，M公司的落地經營，使得原有中國澳門酒店房源代理銷售業務的增值稅難題得以解決。
2018年初，M公司上線了類似內地美團外賣的互聯網APP平臺。外賣APP平臺涉及三個關系主體：顧客、外賣配送人員及商家。由于中國澳門不課征增值稅，M公司不受商品流轉、中間代理、配送服務等業務流轉的增值稅困擾。自資（從事職業的設施設備自行提供）從事外賣配送人員，需就其配送的交通工具——電單車作營業稅登記，以確定該外賣配送員的營業范圍及營業場所。
目前，中國澳門的營業稅僅作登記要求，應納稅額可以豁免。
一旦自資從事外賣配送人員履行完營業稅登記，就成為中國澳門職業稅（對于個人工作收益課征的稅收）的納稅人，享受每年14.4萬澳門元定額費用扣減，且適用最高12%的稅率。
商家一般屬于所得補充稅（性質類似于內地的企業所得稅）納稅人，可以享受60萬澳門元/年的豁免額，適用12%的稅率。一段時間的運營后，M公司在中國澳門的月均外賣營業額已達5000萬澳門元。
在中國澳門成功落地經營，并得到了微型經濟體互聯網銷售平臺的寶貴經驗后，M公司已將戰略發展目標定位在泰國、柬埔寨和越南等國。
金融機構：可享多種優惠
中國澳門J銀行是福建X銀行在中國澳門的全資子公司。受益于中國澳門蓬勃發展的跨境業務和良好的稅收環境，澳門J銀行這幾年得到了飛速發展。
相較中國內地和中國香港而言，中國澳門銀行業務的印花稅適用較高的稅率。
具體而言，包括信貸營運利息及傭金、銀行服務傭金、其他保管財物、中介付款及資本管理的銀行收益，均繳納1%的印花稅。而在連續幾年的財政年度預算案中，澳門特別行政區均豁免征收銀行業務的印花稅。因此，中國澳門銀行業務的印花稅實際稅負，在兩岸四地中是最低的。
為配合中國財政部在澳門特別行政區發行20億元人民幣國債，試點建設債券交易中心工作，澳門特別行政區2019年度財政預算案規定，相關在中國澳門發行國債的發行、買賣或以有償讓與行為取得而需訂立的文件、文書或行為，被認為是發行或取得公共性質債務，有關的私人合同、公證文書等豁免相應的印花稅。不僅如此，J銀行購買的人民幣國債，或通過J銀行代理向中國澳門市民銷售的人民幣國債，其取得的利息及資本利得，也可以豁免中國澳門的所得補充稅。
除印花稅外，中國澳門的所得補充稅及國際稅收協定（安排）是跨境業務所需考慮的重要因素。
中國澳門的所得補充稅稅率遠低于內地的25%，也比中國香港的16.5%低。不僅如此，公司利潤分配不會引致經濟性雙重課稅，即J銀行向其股東福建X銀行分配股息時，福建X銀行無須向中國澳門繳納預扣性質的股息稅。J銀行向內地企業投放貸款收取利息，可以享受內地與中國澳門稅收安排7%的優惠稅率。
同時，該項利息作為來源于非中國澳門的所得并已在內地繳納相應預扣稅的，可以根據稅收安排計算所得稅抵免。鑒于中國澳門較低的所得補充稅適用稅率，該類跨境借貸利息收益在繳納完內地的預扣稅后，實際需要繳納的中國澳門所得補充稅接近于零。
為開拓業務，J銀行近年積極租用商鋪，新增營業網點。一般而言，小業主都會將不動產的房屋稅最終轉嫁給承租人，因而，該項房屋稅就會涵蓋在租金內轉化為J銀行的運營成本。出租狀態的房屋稅，其計算公式為“租金×0.9×8%”。不難看出，相較內地和中國香港12%的房產稅稅率，中國澳門的房屋稅稅負較輕。
未來，隨著粵港澳大灣區資源互通，金融創新和融合必定成為大灣區發展的關鍵要素，J銀行的業務也必定會蒸蒸日上。
中醫藥研發企業：吸引人才稅負低
中醫藥研發企業最關注的兩個問題是：如何吸引到全世界最優秀的研發人才？如何減輕醫藥知識產權轉化的成本？然而，這兩個問題，中國澳門Z藥廠的管理層倒不是那么擔心。
目前，澳門特別行政區政府正積極支持和推動中醫藥業向產業化發展，并為中醫藥現代化和國際化的進程提供融資、研發、辦公、國際推介等方面的便利。同時，落地珠海橫琴的粵澳合作中醫藥科技產業園，已經吸引了100多家企業入駐，兩地形成了跨境研發和辦公的合作新格局。就是在這樣的背景下，Z藥廠在中國澳門注冊成立，并在珠海橫琴的粵澳合作中醫藥科技產業園內設立了研發實驗室。
中國澳門職業稅一直保持著世界上較低的稅負，適用7%~12%的超額累進稅率，年度定額扣除費用為14.4萬澳門元，在各項扣除扣減后，職業稅課稅收益還可享受25%的比例扣減。
此外，澳門特別行政區以財政預算案優惠的方式，對應納稅額作30%的扣減。Z藥廠引進了中醫藥研發人才陳先生，其年度薪酬為96萬澳門元，一年需繳納職業稅僅4.4萬澳門元。這么低的職業稅稅負，相當于為高層次研發人才漲薪，自然吸引來更多優秀人才。
Z藥廠的研發實驗室設在珠海橫琴，陳先生需要經常往返過關指導實驗。很多人擔心：內地將無住所個人的稅收居民認定條件由居住天數滿“一年”改為滿“183天”，是否會因此要繳納內地的個人所得稅。今年3月，中國內地明確，計算境內居住天數時，只有在境內停留滿24小時才算作1天。也就是說，陳先生每天往返中國澳門和橫琴，是不會據此被判定為內地的稅收居民，也不需繳納內地個人所得稅。
具體到研發成果轉化上，受惠于內地與中國澳門的稅收安排，Z藥廠向內地生產企業許可藥品生產所收取的費用，僅需繳納7%的預扣稅，并可在繳納中國澳門所得補充稅時得到充分抵免。
如何注冊澳門公司？
1、申請條件：兩位以上的公司董事及股東（無國籍限制的自然人或法人），有效的身份證明文件（身份證或護照），（如一人成立澳門公司，公司證書上將會寫：一人有限公司）；
2、股東和董事：股東是股份公司的投資者，董事是由股東選舉出來的董事會成員，董事主席是董事會的負責人。在成立公司前必須先確定股東、董事、董事主席以及他們之間的股份比例；
3、注冊資本：澳門幣二萬伍千元
4、辦理時間：約25個工作天
5、辦理完成文件：
（1）商業登記正本一份；
（2）納稅證明（M1）一份；
（3）公章一枚；
（4）章程一份。
6、辦理流程：簽署委托書 → 簽署協議 → 交付費用 → 到政府部門辦理相關手續 → 25 個工作天領取資料。
（注冊澳門公司要求股東董事親自到澳門的律師面前見證簽名；或提供已簽名的護照原件；若去不了澳門的，可以去到委托人當地公證機關公證一份授權簽名書，授權我們澳門的注冊師代為簽名；此項服務免費）
7、澳門報稅：澳門稅務局規定每年必須報稅一次。
互聯網企業：直接澳門設公司
美團、貓眼、今日頭條……互聯網初創企業在中國內地方興未艾，為世界提供了成功經驗。然而，這些互聯網初創企業的繁盛，建立在中國內地這樣的巨型經濟體之上，如何將其延伸至東南亞等微型經濟體之上，則需要一個汲取經驗的過程。
作為典型的微型經濟體，中國澳門以其簡單的稅制、靈活的營商環境，正日益成為內地互聯網初創企業“走出去”的優秀中間平臺。
珠海一家互聯網公司A公司，借助大眾點評、美團等銷售平臺，在互聯網上代理銷售中國澳門酒店房源，聘用員工60多人。由于公司采用中間代理的業務模式，社保引致的人力資源成本較重，加上增值稅抵扣發票難以取得的原因，公司常年維持較低利潤或零利潤。
后來，各股東決定注銷A公司，在中國澳門投資成立了M公司，以落地酒店房源互聯網銷售業務。
根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第十三條的規定，境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務并不屬于在境內銷售服務，不需要繳納內地的增值稅。由此，M公司的落地經營，使得原有中國澳門酒店房源代理銷售業務的增值稅難題得以解決。
2018年初，M公司上線了類似內地美團外賣的互聯網APP平臺。外賣APP平臺涉及三個關系主體：顧客、外賣配送人員及商家。由于中國澳門不課征增值稅，M公司不受商品流轉、中間代理、配送服務等業務流轉的增值稅困擾。自資（從事職業的設施設備自行提供）從事外賣配送人員，需就其配送的交通工具——電單車作營業稅登記，以確定該外賣配送員的營業范圍及營業場所。
目前，中國澳門的營業稅僅作登記要求，應納稅額可以豁免。
一旦自資從事外賣配送人員履行完營業稅登記，就成為中國澳門職業稅（對于個人工作收益課征的稅收）的納稅人，享受每年14.4萬澳門元定額費用扣減，且適用最高12%的稅率。
商家一般屬于所得補充稅（性質類似于內地的企業所得稅）納稅人，可以享受60萬澳門元/年的豁免額，適用12%的稅率。一段時間的運營后，M公司在中國澳門的月均外賣營業額已達5000萬澳門元。
在中國澳門成功落地經營，并得到了微型經濟體互聯網銷售平臺的寶貴經驗后，M公司已將戰略發展目標定位在泰國、柬埔寨和越南等國。
金融機構：可享多種優惠
中國澳門J銀行是福建X銀行在中國澳門的全資子公司。受益于中國澳門蓬勃發展的跨境業務和良好的稅收環境，澳門J銀行這幾年得到了飛速發展。
相較中國內地和中國香港而言，中國澳門銀行業務的印花稅適用較高的稅率。
具體而言，包括信貸營運利息及傭金、銀行服務傭金、其他保管財物、中介付款及資本管理的銀行收益，均繳納1%的印花稅。而在連續幾年的財政年度預算案中，澳門特別行政區均豁免征收銀行業務的印花稅。因此，中國澳門銀行業務的印花稅實際稅負，在兩岸四地中是最低的。
為配合中國財政部在澳門特別行政區發行20億元人民幣國債，試點建設債券交易中心工作，澳門特別行政區2019年度財政預算案規定，相關在中國澳門發行國債的發行、買賣或以有償讓與行為取得而需訂立的文件、文書或行為，被認為是發行或取得公共性質債務，有關的私人合同、公證文書等豁免相應的印花稅。不僅如此，J銀行購買的人民幣國債，或通過J銀行代理向中國澳門市民銷售的人民幣國債，其取得的利息及資本利得，也可以豁免中國澳門的所得補充稅。
除印花稅外，中國澳門的所得補充稅及國際稅收協定（安排）是跨境業務所需考慮的重要因素。
中國澳門的所得補充稅稅率遠低于內地的25%，也比中國香港的16.5%低。不僅如此，公司利潤分配不會引致經濟性雙重課稅，即J銀行向其股東福建X銀行分配股息時，福建X銀行無須向中國澳門繳納預扣性質的股息稅。J銀行向內地企業投放貸款收取利息，可以享受內地與中國澳門稅收安排7%的優惠稅率。
同時，該項利息作為來源于非中國澳門的所得并已在內地繳納相應預扣稅的，可以根據稅收安排計算所得稅抵免。鑒于中國澳門較低的所得補充稅適用稅率，該類跨境借貸利息收益在繳納完內地的預扣稅后，實際需要繳納的中國澳門所得補充稅接近于零。
為開拓業務，J銀行近年積極租用商鋪，新增營業網點。一般而言，小業主都會將不動產的房屋稅最終轉嫁給承租人，因而，該項房屋稅就會涵蓋在租金內轉化為J銀行的運營成本。出租狀態的房屋稅，其計算公式為“租金×0.9×8%”。不難看出，相較內地和中國香港12%的房產稅稅率，中國澳門的房屋稅稅負較輕。
未來，隨著粵港澳大灣區資源互通，金融創新和融合必定成為大灣區發展的關鍵要素，J銀行的業務也必定會蒸蒸日上。
中醫藥研發企業：吸引人才稅負低
中醫藥研發企業最關注的兩個問題是：如何吸引到全世界最優秀的研發人才？如何減輕醫藥知識產權轉化的成本？然而，這兩個問題，中國澳門Z藥廠的管理層倒不是那么擔心。
目前，澳門特別行政區政府正積極支持和推動中醫藥業向產業化發展，并為中醫藥現代化和國際化的進程提供融資、研發、辦公、國際推介等方面的便利。同時，落地珠海橫琴的粵澳合作中醫藥科技產業園，已經吸引了100多家企業入駐，兩地形成了跨境研發和辦公的合作新格局。就是在這樣的背景下，Z藥廠在中國澳門注冊成立，并在珠海橫琴的粵澳合作中醫藥科技產業園內設立了研發實驗室。
中國澳門職業稅一直保持著世界上較低的稅負，適用7%~12%的超額累進稅率，年度定額扣除費用為14.4萬澳門元，在各項扣除扣減后，職業稅課稅收益還可享受25%的比例扣減。
此外，澳門特別行政區以財政預算案優惠的方式，對應納稅額作30%的扣減。Z藥廠引進了中醫藥研發人才陳先生，其年度薪酬為96萬澳門元，一年需繳納職業稅僅4.4萬澳門元。這么低的職業稅稅負，相當于為高層次研發人才漲薪，自然吸引來更多優秀人才。
Z藥廠的研發實驗室設在珠海橫琴，陳先生需要經常往返過關指導實驗。很多人擔心：內地將無住所個人的稅收居民認定條件由居住天數滿“一年”改為滿“183天”，是否會因此要繳納內地的個人所得稅。今年3月，中國內地明確，計算境內居住天數時，只有在境內停留滿24小時才算作1天。也就是說，陳先生每天往返中國澳門和橫琴，是不會據此被判定為內地的稅收居民，也不需繳納內地個人所得稅。
具體到研發成果轉化上，受惠于內地與中國澳門的稅收安排，Z藥廠向內地生產企業許可藥品生產所收取的費用，僅需繳納7%的預扣稅，并可在繳納中國澳門所得補充稅時得到充分抵免。
如何注冊澳門公司？
1、申請條件：兩位以上的公司董事及股東（無國籍限制的自然人或法人），有效的身份證明文件（身份證或護照），（如一人成立澳門公司，公司證書上將會寫：一人有限公司）；
2、股東和董事：股東是股份公司的投資者，董事是由股東選舉出來的董事會成員，董事主席是董事會的負責人。在成立公司前必須先確定股東、董事、董事主席以及他們之間的股份比例；
3、注冊資本：澳門幣二萬伍千元
4、辦理時間：約25個工作天
5、辦理完成文件：
（1）商業登記正本一份；
（2）納稅證明（M1）一份；
（3）公章一枚；
（4）章程一份。
6、辦理流程：簽署委托書 → 簽署協議 → 交付費用 → 到政府部門辦理相關手續 → 25 個工作天領取資料。
（注冊澳門公司要求股東董事親自到澳門的律師面前見證簽名；或提供已簽名的護照原件；若去不了澳門的，可以去到委托人當地公證機關公證一份授權簽名書，授權我們澳門的注冊師代為簽名；此項服務免費）
7、澳門報稅：澳門稅務局規定每年必須報稅一次。
最后更新時間:2019-10-17 閱讀:123次分享本文
